देखें | एक अच्छे ऑडिटर को समय पर सूचना देने वाला क्यों होना चाहिए

कानून, लेखापरीक्षा और चिकित्सा जैसे महान पेशे संदेह के घेरे में हैं साथ लापरवाही के आरोप उनके खिलाफ आरोपों की सूची का मुख्य विषय हैं। हालाँकि, यह लेख पूरी तरह से ऑडिटरों और उनके लापरवाह काम के बारे में है।

पीडब्ल्यूसी एक बार फिर सवालों के घेरे में आ गई, जब चीनी अधिकारियों को कुख्यात एवरग्रांडे घोटाले में उनकी भूमिका के लिए लगभग 138 मिलियन डॉलर का भारी जुर्माना लगाने के लिए बाध्य होना पड़ा।

जब से किंग्स्टन कॉटन मिल्स में हाउस ऑफ लॉर्ड्स ने एक सदी से भी पहले कहा था कि ऑडिटर निगरानीकर्ता हैं, न कि खून के प्यासे, तब से ऑडिटिंग बिरादरी ने अपने लापरवाह काम, संक्षिप्त टिक्स और अस्पष्ट अस्वीकरणों को छिपाने के लिए इस लाइफबोट को तत्परता से पकड़ लिया है। एनरॉन से लेकर सत्यम और आईएलएफएस तक, भारत को उन ऑडिटरों ने निराश किया है जो वित्तीय संकट को टालने में विफल रहे, भले ही यह दुर्भावना या केवल अक्षमता के कारण हुआ हो।

लेखा परीक्षकों ने भविष्य की नियुक्तियों को सुरक्षित करने के लिए अक्सर प्रबंधन के आदेश का सहारा लिया है। निश्चित रूप से, ऑफ-बैलेंस शीट निवेशों ने अक्सर जांच और गहन जांच को निराश किया है, लेकिन एक एकाउंटेंट के लिए, बिंदुओं को जोड़ना और बदबू को सूंघना दो सबसे मूल्यवान गुण हैं।

बक्सों पर निशान लगाना एक अच्छा सहायक संस्मरण हो सकता है, लेकिन मैंटी यह मामला तब विफल हो जाता है जब कोई कंपनी अपने खातों और रिकार्डों को सरीसृप जैसी चालाकी से छिपाती है, जिसे केवल गहन फोरेंसिक ऑडिट के माध्यम से ही उजागर किया जा सकता है।

ऑडिटरों की शिकायत रही है कि उनके पास फोरेंसिक कौशल की कमी है। दूसरी बात, जब कोई वित्तीय अपराध देश की सीमाओं को पार करता है, तो सरकार को सूचित किया जाना चाहिए। दरअसल, कंपनी अधिनियम 2013 में ऑडिटरों से केवल यही अपेक्षा की गई है कि वे मुख्य मुखबिर बनें, न कि सही मायनों में खूनी शिकारी।

जब विदेशी तटों पर अधिकार क्षेत्र की कमी के कारण बाधा उत्पन्न होती है, तो उन्हें संबंधित भारतीय अधिकारियों, अर्थात् प्रवर्तन निदेशालय और सीबीआई को सूचित करना चाहिए। यह अलग बात है कि वे भी अक्सर सफेदपोश अपराधियों या उनके धन या दोनों को शरण देने वाली विदेशी सरकारों द्वारा सहयोग की कमी के कारण बाधा उत्पन्न करते हैं।

चाहे जो भी बाधाएँ हों, रेटिंग एजेंसियों की तरह ऑडिटर भी विश्वसनीयता के संकट से जूझते हैं। निवेशक और ऋणदाता जो उन पर भरोसा करते हैं, उन्हें अक्सर तब झटका लगता है जब लंबे समय से चल रहा संकट अचानक उनके सामने आ जाता है।

नया कंपनी अधिनियम 2013, लेखा परीक्षकों को प्रमुख मुखबिर बनाने के अलावा, हर पांच साल में उनके रोटेशन को भी अनिवार्य बनाता है (कंपनियों के मामले में दो कार्यकाल या दस साल, इस आधार पर कि एक बार लेखा परीक्षक हमेशा लेखा परीक्षक ही रहता है, प्रबंधन और लेखा परीक्षकों के बीच मधुर संबंधों की जड़ में रहा है, जो ईमानदार रिपोर्टिंग के लिए नुकसानदेह है, लेकिन इसने उन्हें झुकने से नहीं रोका है क्योंकि आप उस हाथ को नहीं काटते जो आपको खिलाता है!

सार्वजनिक क्षेत्र के उद्यमों का लेखा-परीक्षण भारत के नियंत्रक एवं महालेखा परीक्षक (सीएजी) द्वारा नामित अधिकारियों द्वारा किया जाता है।

सीएजी एक पैनल से लेखा परीक्षकों की नियुक्ति करता है, और प्रबंधन को इस बात का कोई संकेत नहीं मिलता कि अगले पांच वर्षों के लिए लेखा परीक्षक कौन होगा।

निजी क्षेत्र के ऑडिट के लिए भी ऐसी ही व्यवस्था की आवश्यकता है, खासकर सूचीबद्ध कंपनियों के लिए। ऑडिटरों की स्वतंत्रता तब बढ़ जाती है जब उन्हें पता होता है कि दिन के अंत में उन्हें व्यवसाय मिलेगा, भले ही वे मुखबिर क्यों न हों।

राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग प्राधिकरण (एनएफआरए) को श्रेय दिया जाना चाहिए कि वह लेखा परीक्षकों को कड़ी फटकार लगा रहा है तथा गलती करने वाले लेखा परीक्षकों पर कड़ी कार्रवाई कर उन्हें भयभीत कर रहा है।

एनएफआरए, जो

कॉफी डे एंटरप्राइजेज लिमिटेड (सीडीईएल) और इसकी सहायक कंपनियों से संबंधित ऑडिटिंग कदाचार पर अपनी कार्रवाई तेज कर दी है और अपनी नवीनतम कार्रवाई में रिकॉर्ड तोड़ जुर्माना लगाया है। ₹कॉफी डे एंटरप्राइजेज के 2018-19 के ऑडिट में महत्वपूर्ण खामियों के लिए केपीएमजी से संबद्ध बीएसआर एंड एसोसिएट्स एलएलपी पर 10 करोड़ रुपये का जुर्माना लगाया गया।

अप्रैल 2024 में, इसने रोक लगा दी ब्राइटकॉम ग्रुप के ऑडिटरों को दस साल तक के लिए निलंबित कर दिया गया और उन पर भारी मौद्रिक जुर्माना लगाया गया, जिसमें वित्त वर्ष 20 और वित्त वर्ष 22 के बीच कंपनी के ऑडिट में पेशेवर कदाचार का हवाला दिया गया।

जबकि ऑडिट फर्म, पीसीएन एंड एसोसिएट्स को प्रतिबंधित कर दिया गया है ऊपर ले दो साल तक कोई भी ऑडिट कार्य करने पर रोक लगाने के अलावा चार्टर्ड अकाउंटेंट गोपाल कृष्ण कंडुला पर दस साल तक रोक लगा दी गई है। एनएफआरए द्वारा सख्ती बरतने के कई उदाहरण हैं।

इस साल की शुरुआत में, एनएफआरए ने एक अन्य ऑडिट फर्म – पाठक एचडी एंड एसोसिएट्स – और दो ऑडिटर्स पर 2018-19 में रिलायंस कैपिटल के वित्तीय विवरणों की कथित ऑडिटिंग चूक के लिए पेशेवर कदाचार के लिए कुल 4.5 करोड़ रुपये का जुर्माना लगाया था। वित्तीय रिपोर्टिंग नियामक ने पिछले साल प्रतिबंध और कुल जुर्माना लगाया गया ₹कॉफी डे एंटरप्राइजेज लिमिटेड (सीडीईएल) की सहायक कंपनियों टैंगलिन डेवलपमेंट्स लिमिटेड (टीडीएल) और मैसूर अमलगमेटेड कॉफी एस्टेट लिमिटेड (एमएसीईएल) की ऑडिटिंग में चूक के लिए दो ऑडिटरों सहित तीन संस्थाओं पर 1.15 करोड़ रुपये का जुर्माना लगाया गया है।

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2023 में एक अन्य मामले में, NFRA ने जुर्माना लगाया है ₹ऑडिट फर्म सुंदरेशा एंड एसोसिएट्स पर 1 करोड़ रुपये का जुर्माना ₹ सी रमेश पर 5 लाख रुपये का जुर्माना लगाया और रमेश पर पांच साल का प्रतिबंध और सुंदरेश एंड एसोसिएट्स पर दो साल का प्रतिबंध लगाया, जो वित्त वर्ष 2018-19 के दौरान टीडीएल के वैधानिक लेखा परीक्षक थे।

कई जानकार लोग दबी जुबान में स्वीकार करेंगे कि नया एनएफआरए, भारतीय चार्टर्ड अकाउंटेंट्स संस्थान द्वारा वर्षों से प्रचारित किए जा रहे स्व-नियमन से कहीं अधिक प्रभावी रहा है।

‘कल शायद मेरी बारी होगी’, यह चेतावनी आत्म-संरक्षण की प्रवृत्ति से उत्पन्न हुई है, जो आईसीएआई, इंडियन मेडिकल एसोसिएशन (आईएमए), विज्ञापन मानक परिषद और बार काउंसिल ऑफ इंडिया जैसी स्व-नियामक संस्थाओं को पीछे रखती है।

लेकिन फिर लेखा परीक्षकों को त्वरित और अनुकरणीय दंड दिया गया है एक तरफ सुधार है। दूसरी तरफ अद्यतनीकरण है का फोरेंसिक ऑडिट को शामिल करने के लिए उनके कौशल।

एक अच्छे पुलिसकर्मी को एक संभावित चोर होना चाहिए, जैसा कि कानूनी हलकों में शरारती कहावत है। इसी तरह, एक अच्छा ऑडिटर जो एक सफेदपोश अपराधी नहीं है, उसे समय पर मुखबिर बनने के अलावा धन के हेरफेर के बारे में सभी खतरनाक चीजों की जानकारी होनी चाहिए।

लगभग दो दशक पहले अमेरिका को हिलाकर रख देने वाले एनरॉन घोटाले में बहुत बड़े पैमाने पर दिखावटीपन शामिल था साथ भविष्य की बिक्री को वर्तमान के रूप में दर्ज किया जाएगा।

संकेत लेना शायदभारत के रामलिंग राजू, सत्यम कंप्यूटर्स लिमिटेड के प्रवर्तक (जिसे अब टेक महिंद्रा ने अधिग्रहित कर लिया है)) इससे भी अधिक दुस्साहसिक कार्य किया – टर्नओवर को बढ़ा-चढ़ाकर दिखाया और बैंक की सावधि जमा रसीदों में जालसाजी करके दोहरी प्रविष्टि पूरी की।

पीडब्ल्यूसी इंडिया ने इस कृत्य में मौन सहमति जताकर बदनामी मोल ली है – उसे बैंक से ऐसी सावधि जमाओं के बारे में पुष्टि मांगनी चाहिए थी, जो एक नौसिखिया, सीए बनने की चाह रखने वाले व्यक्ति के लिए एक प्राथमिक एहतियात है।

कुछ वर्ष बीत गए आईएल एंड एफएसभारत का बुनियादी ढांचा आबी घोड़ा के माध्यम से बड़े पैमाने पर धन के दुरुपयोग में शामिल था। टेढ़ा और 250 से अधिक सहायक और सहयोगी कंपनियों का जटिल नेटवर्क। समूह के पास लेखा परीक्षकों की एक बड़ी सूची थी शामिल बड़े तीन अर्थात् ईवाईडेलोइट और केपीएमजी।

यदि आप सोचते हैं कि जटिल बहु-स्तरीकरण केवल मनी लॉन्ड्रिंग में ही सामान्य है, जिसका पता दूर स्थित विदेशी बैंक में चल जाता है, तो यह एक सामान्य बात है। साथ बैंकिंग गोपनीयता कानून को अच्छे उपाय के रूप में शामिल किया गया है, यह विचार ही नष्ट हो जाता है। आईएलएंडएफएस एक चौंका देने वाला घोटाला था, जिसका अनुमान 90,000 करोड़ रुपये का था साथ लेखा परीक्षक या तो जानबूझकर या अपनी अयोग्यता के कारण धन के स्रोत का पता लगाने में असमर्थ रहे।