कर्मचारी स्टॉक विकल्प योजना (ईएसओपी), कर्मचारी स्टॉक खरीद योजना (ईएसपीपी), विदेशी फर्मों द्वारा अपने कर्मचारियों को दिए जाने वाले प्रतिबंधित स्टॉक यूनिट (आरएसयू) पर कुछ शर्तों के अधीन जीएसटी नहीं लगेगा। इससे गूगल, माइक्रोसॉफ्ट, ओरेकल और वॉलमार्ट जैसी कंपनियों और बड़ी संख्या में तकनीकी कंपनियों और अन्य बहुराष्ट्रीय कंपनियों को लाभ होगा, जिनके भारतीय कर्मचारी ईएसओपी विकल्पों का लाभ उठा रहे थे। अधिकांश बहुराष्ट्रीय कंपनियों और स्टार्ट-अप को कर मांग का सामना करना पड़ रहा था और वे इन ईएसओपी की कर योग्यता को लेकर मुकदमेबाजी में फंसी हुई थीं। हालांकि, अगर कंपनी अतिरिक्त शुल्क लेती है, तो इस पर जीएसटी लागू होगा।
जीएसटी परिषद की सिफारिशों के आधार पर, केंद्रीय अप्रत्यक्ष कर एवं सीमा शुल्क बोर्ड (सीबीआईसी) ने विस्तृत परिपत्र जारी किया है।
परिपत्र में कहा गया है, “विदेशी होल्डिंग कंपनी और घरेलू सहायक कंपनी के बीच किसी प्रकार की सेवा आपूर्ति नहीं हो रही है, जहां विदेशी होल्डिंग कंपनी घरेलू सहायक कंपनी के कर्मचारियों को ईएसओपी/ईएसपीपी/आरएसयू जारी करती है, और घरेलू सहायक कंपनी लागत-दर-लागत के आधार पर विदेशी होल्डिंग कंपनी को ऐसी प्रतिभूतियों/शेयरों की लागत की प्रतिपूर्ति करती है।”
हालांकि, ऐसे मामलों में जहां विदेशी होल्डिंग कंपनी द्वारा घरेलू सहायक कंपनी से प्रतिभूतियों/शेयरों की लागत के अलावा अतिरिक्त राशि ली जाती है, चाहे वह किसी भी नाम से हो, ऐसी अतिरिक्त राशि पर जीएसटी लगाया जाएगा, बोर्ड ने कहा। इसमें कहा गया है, “ऐसे मामले में सेवाओं के उक्त आयात पर रिवर्स चार्ज के आधार पर घरेलू सहायक कंपनी द्वारा जीएसटी का भुगतान किया जाएगा।”
विदेशी होल्डिंग कंपनी द्वारा घरेलू सहायक कंपनी के कर्मचारियों को ESOP/ESPP/RSU के हस्तांतरण से संबंधित लेनदेन में कई चरण शामिल हैं। घरेलू सहायक कंपनी अपने कर्मचारियों को रोजगार की शर्तों के अनुसार मुआवजे के पैकेज के हिस्से के रूप में ESOP/ESPP/RSU का विकल्प/सुविधा देती है। कर्मचारी अपने स्टॉक विकल्पों का उपयोग या तो अनुदान मूल्य पर शेयर खरीदकर या विकल्पों को तब तक धारण करके करते हैं जब तक वे निहित नहीं हो जाते।
विवादों का अंत
घरेलू सहायक कंपनी की विदेशी होल्डिंग कंपनी घरेलू सहायक कंपनी के कर्मचारियों को ESOP/ESPP/RSU जारी करती है, जो विदेशी स्टॉक एक्सचेंज में सूचीबद्ध प्रतिभूतियाँ/शेयर हैं। विदेशी होल्डिंग कंपनी शेयरों को सीधे सहायक कंपनी के कर्मचारियों को हस्तांतरित करती है। घरेलू सहायक कंपनी आम तौर पर ऐसे शेयरों की लागत को लागत-दर-लागत आधार पर या तो वास्तविक प्रेषण के माध्यम से या इक्विटी हस्तांतरण के माध्यम से विदेशी होल्डिंग कंपनी को प्रतिपूर्ति करती है।
विशेषज्ञों का मानना है कि नवीनतम परिपत्र से कर विभाग और भारतीय कंपनियों के बीच विवाद समाप्त हो जाएगा। एनए शाह एसोसिएट्स के एसोसिएट पार्टनर अंकित जोशी ने कहा कि केंद्र और राज्यों के कर विभाग भारतीय इकाई को रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म (आरसीएम) के तहत हेड ऑफिस को शेयरों की लागत की प्रतिपूर्ति पर जीएसटी की मांग करते हुए नोटिस जारी कर रहे थे। उन्होंने कहा कि अब नवीनतम परिपत्र से भारत में बहुराष्ट्रीय कंपनियों और उनकी सहायक कंपनियों पर अनुकूल प्रभाव और स्पष्टता आएगी।
खेतान एंड कंपनी के पार्टनर बृजेश कोठारी का मानना है कि नवीनतम सर्कुलर के साथ, अधिकारियों ने कहा है कि भारतीय सहायक कंपनी रोजगार अनुबंधों के तहत कर्मचारियों को शेयर प्रदान करने के लिए बाध्य है, क्योंकि सहायक कंपनी नियोक्ता के रूप में कार्य करती है, और यह सहायक कंपनी अपनी विदेशी होल्डिंग कंपनी से सेवाओं का आयात करती है। जब तक शेयर किसी लेन-देन का विषय बनते हैं, तब तक वे प्रतिभूतियों में लेन-देन के रूप में योग्य होते हैं और जीएसटी कानूनों के तहत, वे न तो माल की आपूर्ति के रूप में योग्य होते हैं और न ही सेवाओं की आपूर्ति के रूप में और इसलिए जीएसटी के लिए उत्तरदायी नहीं हैं।
उन्होंने कहा, “हालांकि यह परिपत्र विदेशी होल्डिंग और भारतीय सहायक कंपनी के बीच व्यवस्था के संदर्भ में जारी किया गया है, लेकिन मेरे विचार से यह भारतीय होल्डिंग और सहायक कंपनियों के बीच व्यवस्था के लिए भी लागू होगा।” इसके अलावा, जिन कंपनियों को नोटिस जारी किया गया है या जिन्होंने जांच के दौरान कर का भुगतान किया है, वे परिपत्र का हवाला देकर राहत मांगने पर विचार कर सकती हैं।
